热心网友问：食堂辅助账的账务怎么处理？

          很多企业为了方便员工就餐，开设了职工食堂，职工食堂该如何做账呢?食堂从菜市场小贩处购买食材，没有发票如何是好?

　   第一种情况：

　　若为独立经营的职工食堂、入驻餐饮公司固定餐饮公司配送，可取得发票并据实入账。

　　第二种情况：

　　不独立经营(包括独立核算或并入企业大账核算)的食堂取得税前扣除凭证

　　1、对于米面油盐酱醋等，比如在网上商城、超市及配送等购买，取得发票税前扣除凭证。

　　2、对于农副产品，比如青菜、牛羊肉以及鲜活鱼类等，要区别几种情况取得发票：

　　(1)在超市等经营单位购买，取得发票入账;

　　(2)通过蔬菜公司配送，发票入账;

　　(3)通过固定的个人配送，取得代开发票入账(自产农产品代开发票免税)

　　(4)农贸市场或集市，取得税前扣除凭证包括：

　　——农贸市场或集市代开发票点代开发票

　　——农贸市场或集市管理部门出具购买凭证(依据国家税务总局公告2018年第28号第九条)

　　——企业或销售者开具的收据，销售者签字(依据国家税务总局公告2018年第28号第九条)

　　3、独立核算非独立经营，从大账上“拿钱”，不需要发票

　　提醒：未对外经营的食堂支出，作为职工福利费/业务招待费在扣除限额内准予企业所得税税前扣除。

　　一、企业账务处理

　　1、企业食堂应该设立单独的辅助账核算食堂收支，用以核算食堂的开支。企业支付给食堂经费时：

　　借：其他应收款—食堂

　　贷：货币资金

　　月末，食堂依据辅助账核算的属于企业的支出，开具食堂结算收据给财务部，财务部依据结算收据：

　　借：管理费用—职工福利费

　　贷：其他应收款—食堂

　　2、企业购入食堂用固定资产，属于公司福利用设备，不得抵扣进项税额。

　　借：固定资产

　　贷：货币资金

　　计提折旧时：

　　借：管理费用—职工福利费

　　贷：累计折旧

　　3、企业为食堂内部人员计提工资

　　借：管理费用—职工福利费

　　贷：应付职工薪酬

　　二、食堂辅助账的账务处理

　　食堂辅助账要明细记录食堂收到的拨款、购买食材的支出、收取的职工费用，以备企业财务和税务的检查。企业列支入账的福利费在企业所得税汇算清缴时，应按税法规定的扣除比例工资总额的14%进行调整。

　　1、食堂设置辅助账务，反映食堂收支，受到企业拨款时：

　　借：货币资金

　　贷：其他应付款——公司

　　2、食堂采购材料时：

　　借：原材料

　　贷：货币资金

　　3、月末盘点，算出消耗，结算食堂成本：

　　借：食堂支出成本

　　贷：原材料

　　4、收取员工自付的餐费

　　借：货币资金

　　贷：食堂支出成本

　　注：内部食堂收取员工就餐费用，不作食堂收入处理，而应直接冲减食堂成本费用。因为企业内部非独立核算单位相互提供的劳务，不构成增值税纳税义务，向职工收取的费用无须纳税。

　　5、月末食堂根据合算的当月食堂支出成本，开具内部结算收据，上报企业财务：

　　借：其他应付款—公司

　　贷：食堂支出成本